Для проверки добросовестности контрагента компаниям предстоит запрашивать довольно щекотливую информацию – привлекался ли он к налоговой или административной ответственности. Такую идею чиновники ФНС России выдвинули в письме от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84. По их мнению, эта информация вовсе не коммерческая тайна и запросить ее не будет лишним.

Напомню, что если поставщик компании окажется фирмой-однодневкой, то налоговики откажут в вычете НДС по товарам, купленным у сомнительного продавца. Причем аргумент о том, что компания знать не знала о недобросовестности контрагента, во внимание не принимается. И судьи, и инспекторы считают, что компания обязана проявить должную осмотрительность и проверить надежность своего контрагента.

Традиционно способ проявления должной осмотрительности сводится к тому, что при заключении договора с новым поставщиком компания запрашивает комплект документов. Точный состав этого комплекта нигде не регламентирован, но, исходя из разъяснений чиновников и сложившейся арбитражной практики, для проверки реальности и добросовестности контрагента у него запрашивают копии учредительных документов, свидетельств о регистрации и постановке на учет, лицензии и приказа о назначении директора.

Еще на практике спрашивают свежую выписку из единого госреестра, которая подтвердит, что контрагент до сих пор числится в списке действующих компаний. Особо осторожные к регистрационным и учредительным документам просят добавить копию банковской карточки с образцами подписей первых лиц компании, чтобы в дальнейшем сверять их с подписями на договорах и счетах-фактурах.

В комплект документов некоторые еще добавляют копии бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате заключения договора. Идеально, когда на копиях отчетности стоят штампы инспекции. Они подтвердят, что аналогичный вариант отчетности имеется и у самих налоговиков и будущий контрагент исправно исполняет свои налоговые обязательства, в частности сдает отчетность.

Но ФНС России предложила дополнительный способ проверки добросовестности организаций. По ее мнению, убедиться в надежности контрагента можно, запросив у него сведения о том, когда и к какой конкретно ответственности компания была привлечена налоговиками. 

Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 4, 2010